Амортизационная премия при расчете налога на имущество

Амортизационная премия: ПБУ 18/02 в примерах

Поэтому организация, которая приняла решение использовать эту льготу, свой выбор должна закрепить в налоговой учетной политике (абз. 5 ст. 313 НК РФ). Кроме того, в учетной политике нужно отразить: размер амортизационной премии.

Обратите внимание: законодательство устанавливает только максимальный размер – не более 10 или 30 процентов от первоначальной стоимости ОС или стоимости модернизации в зависимости от того, к какой амортизационной группе оно относится (п. 9 ст. 258 НК РФ). Это означает, что компания вправе начислять амортизационную премию в меньших размерах в пределах ограничений, предусмотренных п. 9 ст. 258 НК РФ. При этом обосновывать выбранный размер премии организация не обязана;критерии, согласно которым амортизационная премия будет применяться в отношении всех

Применение амортизационной премии в налоговом учете (Кравченко С.)

На заметку.

Расходы на ремонт ОС, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п.

1 ст. 260 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/4/9251).Применение амортизационной премии является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Использование этого права должно быть закреплено в учетной политике АУ для целей налогообложения.

В этом документе следует прописать размер амортизационной премии и перечень объектов, к которым она применяется.Амортизационная премия предусмотрена для амортизируемого имущества. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ)

Амортизационная премия – расход или льгота?

Между тем не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности (пп.

Особенности применения амортизационной премии

Причем исходя из пункта 3 статьи 272 НК РФ данный расход относится только к косвенным, не зависимо от того, где и как используется основное средство.

Т.е. она должна быть экономически обоснована и документально подтверждена.

Амортизационная премия для движимого имущества

На 2023 год установлены следующие ограничения по лимитам:

1. 30 % – по объектам, которые относятся к 3-7 группам.
2. 10 % – по объектам, которые относятся к 1-2, 8-10 группам.

Обратите внимание! Базой для начисления является первоначальная стоимость объекта ОС или величина расходов на модернизацию, реконструкцию и другим видам технического перевооружения. Особенности отражения в учете Размер премии определить очень просто: путем вычисления доли в % от налогооблагаемой базы.

Применение амортизационных премий

Если потратить максимальную сумму на достройку приобретенного объекта из числа основных средств, то амортизация будет начисляться не на первоначальную величину стоимости актива, а на 70% от изначального значения этого показателя. Случай применения этого типа премии должен оговариваться в локальным нормативным актах.

В приказе об учетной политике и приложении к нему касательно амортизационной премии указываются такие сведения: перечисляются категории имущества, на которые распространяется возможность применения премии; метод может быть направлен на изменение значения первоначальной стоимости или на списание расходной части при проведении реконструкции, модернизационных мероприятий; устанавливается ограничение для использования в отношении объектов, которые поступали в учреждение на бесплатной основе;

Нужно ли учитывать амортизационную премию при расчете налога на имущество

В составе доходов будет отражена выручка, полученная от реализации амортизируемого имущества (300 000 руб.), а в составе расходов — посчитанная остаточная стоимость (266 000 руб.).

НК РФ):- первоначальная стоимость основных средств (исключение — полученные безвозмездно основные средства);- расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.В первом случае амортизационная премия учитывается в месяце начала амортизации ОС, во втором — в месяце изменения первоначальной стоимости усовершенствованных ОС (п. 3 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-03-06/1/19228).

На заметку. Расходы на ремонт ОС, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются

Учет амортизационной премии: проводки, расчет

Амортизационная премия представляет собой часть стоимости имущества, которую возможно сразу отнести на расходы.Предельный размер разрешенных к списанию таким образом затрат зависит от вида имущества.Амортизационная премия и ее размер по видам ОСАмортизационная группаСрок использования имуществаЧто входитРазмер амортизационной премииI1 ― 2 годаМашины и оборудование10%II2 ― 3 годаИнвентарь, машины, хоз.

насаждения, оборудование10%III3 ― 5 летСооружения, машины, транспорт, инвентарьДо 30%IV5 ― 7 летЗдания, машины, транспорт, инвентарьДо 30%V7 ― 10 летЗдания, машины, животные, многолетние растенияДо 30%VI10 ― 15 летСооружения, машины, инвентарь, транспорт, растенияДо 30%VII15 ― 20 летЗдания, машины, транспорт, оборудованиеДо 30%VIII20 ― 25 летЗдания, машины, инвентарь, транспорт10%IX25 ― 30 летЗдания,

Вход для клиентов

Сразу отметим, что унитарному предприятию такая возможность предоставляется только в отношении тех основных средств, расходы на которые оно понесло фактически (то есть в отношении ОС, полученных от собственника в хозяйственное ведение, амортизационная премия не применяется).

Как посчитать в налоговом учете сумму начисленной амортизационной премии?

В каких случаях она подлежит восстановлению?

Как учесть эту премию в отношении ОС, используемых при строительстве объекта? Согласно абз. 1 п. 9 ст. 258 НК РФ

Амортизационная премия

Построенные объекты можно амортизировать после того, как документы поданы на государственную регистрацию (п.