Затраты на ниокр включают следующие расходы


Порядок принятия к учету расходов на НИОКР (нюансы)

К ним относятся:

  • Амортизация по ОС и НМА (исключая здания и сооружения), задействованным в данных разработках, рассчитанная за полные месяцы.
  • Плата за труд работников, принимавших участие в НИОКР. Перечень этих расходов ограничен пп. 1, 3, 16 и 21 ст. 255 НК РФ и включает:
  1. издержки работодателя, вызванные заключением договоров обязательного или добровольного страхования участников разработок, в порядке, предусмотренном п. 16 ст. 255 НК РФ;
  2. зарплату согласно тарифам (окладам);
  3. доплату работникам за ночное время, многосменный режим, совмещение должностей, а также за трудовую деятельность в праздники и выходные, сверхурочную службу, вредные условия труда;
  4. выплаты по договорам ГПХ лицам, участвующими в НИОКР.

ВАЖНО! Если

Налоговый учет расходов на НИОКР: правила меняются

Отличаются эти определения и от тех, которые содержатся в Налоговом кодексе.В Гражданском кодексе выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ посвящена гл.

769 ГК РФ:

  1. по договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования;
  2. по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ исполнитель обязуется разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию.

То есть Гражданский кодекс разделяет НИОКР на два самостоятельных вида работ: научные исследования и разработки нового продукта.

38. Так, в соответствии со ст.
При этом разработка образца нового изделия и конструкторской документации

Признаем затраты на НИОКР по новым правилам

Рассмотрим особенности признания перечисленных расходов подробнее.

Амортизация по нематериальным активам Начисление амортизации осуществляется только за те месяцы, в течение которых указанные и использовались исключительно для выполнения НИОКР. Пример 1. Для выполнения научно-исследовательских работ в течение трех месяцев организацией использовалось оборудование предприятия.
Сумма ежемесячной амортизации по данному основному средству составляет 5000 руб.

Тогда в расходах на НИОКР организация вправе учесть: 5000 руб. × 3 мес. = 15 000 руб. Расходы на оплату труда специалистов К ним относятся следующие расходы: – суммы, начисленные по трудовым договорам; – начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда; – суммы страховых взносов; – расходы на оплату труда по гражданско-правовым договорам.

Что входит в расходы на НИОКР и как они учитываются

Формы уведомлений утверждены Приказом Минобрнауки от 31.03.2016 г.

№341. При нарушении правил сообщения о начатых исследовательских разработках на организацию может быть наложен штраф. НИОКР расшифровывается как «научные исследования и опытно-конструкторские разработки». Они предназначены для формирования новой или усовершенствованной технологии, изобретения нового вида продукции, обладающего более совершенными характеристиками.

Расходы по НИОКР можно направлять на поиск улучшенных методов организации производства или реализации управленческих функций.

Состав расходов, понесенных учреждением в связи с проводимыми НИОКР, определен ст. 262 НК РФ: Амортизационные отчисления по задействованным в работах основным средствам и . Оплата труда персонала, занятого в исследовательских мероприятиях или операциях по разработке новых образцов.

Порядок учета расходов на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР)

Обновленная ст.

Затраты материального характера, направляемые на осуществление НИОКР.

262 Кодекса конкретизирует , которые относятся к НИОКР, в целях особого порядка их налогового учета. Перечень такой: 1) амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, используемым в работах по НИОКР; 2) расходы на оплату труда работников, занятых в работах по НИОКР; 3) материальные расходы; 4) прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением работ по НИОКР; 5) стоимость работ по договорам — для налогоплательщика — заказчика таких работ; 6) отчисления на формирование фондов поддержки научной и инновационной деятельности.
Рассмотрим подробнее, какие требования предъявляются к этим статьям затрат. Со следующего года объекты амортизируемого имущества, используемые в целях выполнения работ по НИОКР, должны будут выделяться в отдельную подгруппу в составе соответствующей амортизационной группы.

Как в налоговом учете отразить расходы на НИОКР

Если организация выполняет НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988, то она вправе списать отдельные виды расходов на НИОКР в размере фактических затрат, увеличенном на повышающий коэффициент 1,5.

Исключением из данного правила являются:

  1. расходы на формирование фондов финансирования НИОКР;
  1. другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, превышающие 75 процентов от суммы расходов на оплату труда сотрудников.

Если организация получит исключительные права на результаты НИОКР и учтет их в составе нематериальных активов, первоначальную стоимость этих НМА тоже можно формировать с учетом примененного коэффициента 1,5 (письмо Минфина России от 17 октября 2012 г. № 03-03-06/1/557).Соответствие выполняемых НИОКР перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г.

Рекомендуем прочесть:  Окменданский час летом

Расходы на НИОКР для целей налогового учета в 2012 году

Начиная с 2012 года, вступили в действие остальные изменения, касающиеся расходов на НИОКР для целей налогового учета. В нашей статье мы рассмотрим изменения и уточнения, внесенные в действующие положения Налогового Кодекса, а именно:

  1. Состав расходов на НИОКР
  2. Особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР
  3. Порядок создания резервов предстоящих расходов на НИОКР
  4. Порядок признания расходов на НИОКР

Состав расходов на НИОКР для целей налогового учета Рассмотрим, какие именно расходы относятся к расходам на НИОКР.

Для целей налогового учета, расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся:

  1. к созданию новых или усовершенствованию применяемых
  2. к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг),

НИОКР.

Порядок признания расходов

Дело в том, что итоги работ по каждой теме могут быть совершенно разными: в одном случае получен положительный результат, который можно сразу применить в производстве, в другом – получен отрицательный результат, а в третьем – нужно оформлять охранные документы на изобретение, полезную модель или промышленный образец.

Соответственно, затраты должны включаться в расходы при налогообложении по-разному.

ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ Согласно пункту 1 статьи 262 Налогового кодекса РФ, затратами на НИОКР признают расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство.

Прежде всего, обратим внимание на то, что предприятие может выполнять НИОКР собственными силами.

А может заказать их выполнение в специализированной организации.

Проблемы признания расходов на НИОКР в налоговом учете

Результатом выполнения НИР будет документально подтвержденная научно-исследовательская информация, которая может использоваться в производственной деятельности организации.А по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (ОКР) исполнитель должен разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик — принять работу и оплатить ее.